El 7 de noviembre de 2025 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el decreto con las reformas al Código Fiscal de la Federación (CFF) que entraron en vigor el 1 de enero de 2026 [web:45][web:51]. Estos cambios marcan un endurecimiento sin precedentes en las facultades de comprobación del Servicio de Administración Tributaria (SAT), enfocándose en la trazabilidad operativa y el combate frontal a la simulación de actos jurídicos [web:48][web:51]. A continuación, desglosamos los impactos legales más urgentes para las empresas y su defensa fiscal.
Auditorías Exprés y Materialidad de los CFDI
Uno de los cambios más agresivos es la adición de los artículos 29-A Bis y 49 Bis al CFF [web:44][web:48]. La autoridad ahora está facultada para realizar visitas domiciliarias exprés con el objetivo exclusivo de verificar que los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) amparen operaciones reales y existentes [web:44][web:48]. Este procedimiento acotado permite al SAT revisar comprobantes que presuma falsos en un plazo expedito de 24 días hábiles, facilitando la detección rápida de Empresas que Facturan Operaciones Simuladas (EFOS) y detonando la suspensión inmediata de los Certificados de Sello Digital (CSD) [web:48][web:52].
Vigilancia en Tiempo Real a Plataformas Digitales
Para adaptar la ley a la economía digital, el nuevo artículo 30-B del CFF obliga a los proveedores de servicios y plataformas digitales a otorgar al SAT un acceso en línea, permanente y en tiempo real a la información de sus operaciones [web:44][web:48]. Esta medida, que entra en vigor el 1 de abril de 2026, sustituye el modelo anterior de reportes periódicos por un monitoreo continuo de transacciones para verificar el cumplimiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el ISR [web:14][web:44]. El incumplimiento de esta disposición puede resultar en el bloqueo temporal del acceso a los servicios de la plataforma en territorio nacional [web:14].
Ajustes en Cancelación de CFDI y Restricción de Sellos
La reforma también modifica la temporalidad legal para la gestión de facturas. El artículo 29-A ahora establece que los CFDI solo podrán cancelarse a más tardar en el mes en que deba presentarse la declaración anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR) correspondiente al ejercicio, buscando facilitar la conciliación fiscal de cierre de año [web:14][web:49]. Además, se amplían las causales para la restricción temporal del CSD; por ejemplo, el SAT inhabilitará los sellos si detecta que los ingresos o el valor de los actos declarados no concuerdan con los montos facturados en los CFDI, los complementos de pago o los estados de cuenta bancarios [web:51].
Ampliación de la Fiscalización Financiera
Finalmente, las reformas dotan al SAT de facultades extendidas para revisar los estados de cuenta y flujo de efectivo en todo tipo de entidades e instituciones financieras, eliminando la limitante que existía de revisar únicamente a los bancos tradicionales [web:48]. Asimismo, se impone a los fedatarios públicos la obligación estricta de confirmar la autenticidad de los documentos que los contribuyentes les presenten para diversos trámites, cerrando brechas legales en las alteraciones corporativas [web:48].
Comparativa de Obligaciones: CFF 2025 vs. CFF 2026
| Concepto | Regulación Anterior (hasta 2025) | Nueva Regulación (CFF 2026) |
|---|---|---|
| Cancelación de CFDI | Solo dentro del mismo ejercicio fiscal en que se expidieron [web:14][web:48]. | Hasta el mes de presentación de la declaración anual de ISR [web:14][web:49]. |
| Plataformas Digitales | Presentación de declaraciones y reportes informativos periódicos [web:44][web:48]. | Acceso permanente y en tiempo real del SAT a sus sistemas (Art. 30-B) [web:44][web:48]. |
| Verificación de CFDI | Auditorías ordinarias con plazos extensos y generales [web:48]. | Visitas domiciliarias exprés (24 días) enfocadas a comprobar materialidad [web:48][web:52]. |
Fuentes de consulta recomendadas
- Holland & Knight: Reforma Fiscal para 2026 en México [web:44]
- Consolidé: CFF 2026 - Nuevas Adiciones y Modificaciones [web:14]
- ContadorMx: Código Fiscal de la Federación CFF 2026 - Cambios [web:48]
- Coparmex Jalisco: Reforma fiscal 2026 - nuevas obligaciones y facultades [web:51]
- CorporiTax: Principales cambios al CFF para el 2026, publicados por el DOF [web:49]
